глоссарий

Anti inversion regulations – регулировки, предотвращающие перенос паев/акций компаний США в страны с вредной налоговой юрисдикцией.

Авторизованный капитал общества – Registered (Authorised) Share Capital – это стоимость учредительного капитала общества, определенная в Memorandum of Association, которая составляет верхний предел (всегда делится на конкретное число паев/акций данной номинальной стоимости), до которой можно выпускать паи/акции. Выпуск новых паев/акций согласно registered share capital не требует его повышения.

By–laws – принципы и регулировки, на которых свою деятельность в рамках внутренних отношений основывают фонды, предприятия, трасты, а также все иные организации. By–laws устанавливаются в письменном виде для определения оперативных, институционных и управленческих рамок для данного подразделения, а также определяют порядок их функционирования. Эти регулировки могут касаться, в частности, обязанностей, лежащих на участниках, порядка созыва обществ, выбора правления данного подразделения, ответственности органов или внутренних принципов сотрудничества. Во внутренних взаимоотношениях подразделений, которые их устанавливают, и между их участниками, они являются обязательными.

Цена трансфера (сделки) – Transfer pricing – цена товара или услуги, которая применяется в сделках между связанными субъектами, входящими в состав группы, отличающаяся от цены, которую установили бы между собой независимые субъекты. Субъект, применяющий цены трансфера, может отражать более низкие доходы, чем те, которых следовало бы ожидать, в сделках между несвязанными субъеками, и поэтому платить меньший налог. Некоторые государства обременяют некоторые связанные субъекты ограничения в применении цен трансфера, обязуя субъекты вести документацию сделок (документация цен трансфера)

Налоговый сертификат – tax certificate – документ, подтверждающий налоговую резиденцию субъекта, которому он был выдан. Иначе говоря, выдавая такой документ, налоговые органы или иные компетентные органы данной страны подтверждают, что этот субъект удовлетворяет установленные местным законодательством условия признания его налоговым резидентом данной страны. Этот документ необходим для того, чтобы пользоваться привилегиями (прежде всего налоговыми), которые следуют из договоров об избегании двойного налогообложения.

Тонкая (недостаточная) капитализация – Thin capitalization –появляется, когда главным источником финансирования связанного общества не является учредительный (акционерный) капитал, а данная участником ссуда (кредит). Участник получает вознаграждение в форме процентов, которые общество может отнести к расходам на получение приходов, однако в ограниченном объеме. Этот объем устанавливается чаще всего на базе соотношения задолженности к учредительному (акционерному) капиталу общества, на дату уплаты процентов.

Черный список – Black list – детальный список стран и территорий, применяющих вредную налоговую конкуренцию, составляемый налоговым органом данного государства или ОЭСР.

Дивиденд – Dividend – приходящаяся на пайщика /акционера доля в чистой прибыли хозяйственного общества или коммандитно-акционерного товарищества, в принципе пропорциональная принадлежащим ему паям/акциям в обществе. Условием выплаты дивиденда является получение обществом прибыли в данном финансовом году.

Дивиденд рассчитывается на основании годового финансового результата (на основании счета прибылей и потерь) общества. Требование выплаты дивидендов зависит от решения общего собрания, которое решает, на что направить прибыль и в какой части предназначить ее на выплату дивидендов акционерам /пайщикам.

Регламентируемая деятельность – Regulated activity – предпринимательская деятельность, реализация которой требует удовлетворения дополнительных условий, определенных в правовых нормах. Проявляется в обязанности получения соответствующего разрешения в форме: лицензии, концессии или разрешения. Они вводятся нормативными актами, чаще всего с целью обеспечения государством защиты областей, особо важных для национальной экономики и для безопасности граждан. Регламентирование деятельности исходит из осуществления предпринимательской деятельности, на которую распространяется государственная монополия, субъектами, которым государство доверило выполнение этой монополии. Очень часто выдача разрешения на осуществление такой деятельности может зависеть от удовлетворения предпринимателем определенных в законодательстве условия, например, трудоустройстве соответствующими образом подготовленного персонала, наличие соответствующей инфраструктуры, или удовлетворение санитарных условий. Примером регламентируемой деятельности может быть маклерский дом, банк или пункт обмена валюты.

Семейный фонд – Family foundation – Семейный фонд это такой фонд, который, в отличие от польских, не обязан заниматься деятельностью pro publico bono. Семейные фонды создаются для защиты имущества семьи путем переноса его в фонд. Такое имущество, являясь собственностью фонда, выделяется из имущества отдельных членов семьи, поэтому в управлении ним не помешает болезнь, исчезновение или смерть какого-либо из предыдущих владельцев. Благодаря свободе урегулирования принципов управления имуществом семейного фонда, основывающие его лица могут произвольным образом прописать принципы его использования, например, устанавливая постоянную ренту для нисходящих первичного учредителя.

Польское законодательство исключает существование семейных фондов, однако они популярны во многих юрисдикциях, например, в Швеции, Бельгии, Лихтенштейне, Австрии, даже в Панаме. Семейные фонды, как правило, пользуются также льготным налогообложением, например, очень низким налогом с имущества и отсутствием налогообложения доходов.

Oставщик Финансовых Услуг (FSP) – финансовое учреждение, предмет деятельности которого похож на деятельность банков. FSP функционирует как банк и предлагает подобные услуги, такие как: выдача кредитов, прием депозитов, предоставление финансовых гарантий и т.д. Преимущество FSP – это отсутствие первоначального внесения вклада, а также отсутствие строгих условий, которые должны исполнить банки, чтобы начать свою деятельность.
FSP предназначен для физических, юридических лиц и организационных единиц, не имеющих статуса юридического лица, которые обязаны зарегистрироваться в соответствующем реестре (Financial Service Providers Register – FSPR) для того, чтобы начать свою деятельность.

Выпущенный акционерный капитал – Issued Share Capital – Выпущенный акционерный капитал – Issued Share Capital – это стоимость учредительного капитала, которая указывает, какое количество паев/акций конкретной номинальной стоимости было выпущено и распределено между участниками общества. Каждый раз наделение паями требует внесения соответствующей записи в Торговом реестре, в срок, предусмотренный в каждой юрисдикции.

Issuer levy regime – это обязанность по уплате налога од зарегистрированной компетентным налоговым управлением выплаты процентов с территории Новой Зеландии. В случае уплаты процентов заемщиком из территории Новой Зеландии кредитору (не связанного с ним) – нерезиденту Новой Зеландии, и в случае избежения необходимости уплаты налога у источника (non-residents withholding tax), о данной транзакции нужно сообщить в налоговую инспекцию Новой Зеландии, чтобы получить ее одобрение. Компетентное местное налоговое управление осуществляет сбор налога в связи с этой деятельностью в размере 2% от суммы уплаченных процентов. Данная конструкция была введена для того, чтобы стимулировать развитие экономики и предпринимательства в Новой Зеландии.

Учредительный капитал – Share capital – это вклад, вносимый участниками при учреждении общества, в связи с этим для общества это долг перед участниками, который погашается при ликвидации общества. Каждый раз определяется в договоре (уставе) общества, а изменение его размера возможно только в формальном порядке. Учредительный капитал состоит из суммы паевых прав участников в обществе (общая сумма выданных паев или акций). Принимается, что учредительный капитал является компромиссом между тем, что участники не несут никаких последствий провала предприятия, и их ответственность всем имуществом. Первоначально основной функцией учредительного капитала было гарантирование платежеспособности общества, однако правление общества может без ограничений распоряжаться ним, используя на текущую деятельность общества. Гарантийная функция учредительного капитала на практике не действует, и не стоит слишком много внимания уделять размеру учредительного капитала общества при оценке его финансовой ситуации. Внесение учредительного капитала участниками может производиться двояко: деньгами или неденежным вкладом, внесенным в коммерческое общество, в форме нематериальных ценностей или предметов. Предметом вклада может быть недвижимость, движимое имущество или имущественные права, если их можно отчуждать и если они имеют экономическую ценность.

Командитист – Limited partner – это участник коммандитного товарищества, ответственность которого по обязательствам товарищества ограничивается коммандитной суммой. В связи с тем, что такой участник не несет ответственности по обязательствам товарищества, закон ограничивает право такого участника действовать от имени товарищества. Командитист может действовать от имени товарищества только как его уполномоченный, установленный решением комплементария. Командитист не имеет также права и обязанности ведения дел товарищества, разве что его договор говорит иначе.

Ревизионная комиссия – Audit Committee – это контрольный орган, который может быть созван в обществах с ограниченной ответственностью. Решение, должен ли быть создан такой орган, принимают участники в содержании договора общества. Как правило, к компетенции ревизионной комиссии относят осуществление надзора, особенно по окончании финансового года, в объеме исследования баланса, раздела прибыли, погашения ущерба. Участники могут передать этой комисии также права наблюдательного совета, в случае, когда такой орган не созывается.

Комплементарий – General partner – это участник коммандитного товарищества, обремененный полной имущественной ответственностью за обязательства товарищества. В принципе, комплементарии имеют право действовать от имени коммандитного товарищества, а также обязанность вести его дела. Эти вопросы может, однако, иначе регулировать договор товарищества.

Государственный судебный реестр – National Court Register – это реестр, который ведет районный суд (хозяйственный суд), включающий субъекты, на которые положения законов налагают обязанность получения записи. Внесению в ГСР подлежат, в частности, личные товарищества и хозяйственные коммерческие общества, а также фонды и ассоциации. ГСР является открытым реестром, что означает, что каждый человек может получить информацию, в нем собранные. В ГСР ведется также реестр неплатежеспособных должников.

Ликвидация общества – Company liquidation – ликвидация – это более формализованный метод снятия общества из реестра, целью которого является окончание текущей деятельности и удовлетворение претензий его кредиторов. В отличие от учреждений strike-off, в случае ликвидации обязательно назначается ликвидатор (решением Участников), который в момент назначения принимает на себя все права Правления общества, разве что решение о его назначении говорит иначе. Заданием ликвидатора является завершение деятельности общества, расчет с кредиторами, подготовка отчета о ходе ликвидации, созыв собрания участников, на котором представляет отчет, а затем отправляет его в RoC. Процесс длится в среднем около года.

IAS – Международные стандарты бухгалтерского учета или Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это стандарты бухучета, принятые в международных отношениях и дающие основание для понимания принципов и методов бухучета, применяемых в мире.

Внеочередное собрание участников – Extraordinary general meeting – Созывается членами правления, если это необходимо, и позволяет договор общества. Пайщики, владеющие соответствующим паем в учредительном капитале общества, могут потребовать созыва внеочередного собрания участников. Это требование должно содержать вопросы, которые будут затронуты на таком собрании, быть подписано лицом, требующим его созыва, и отправлено по юридическому адресу общества.

Неограниченная налоговая обязанность – Unlimited tax duty – обязанность налогообложения всех своих доходов, независимо от того, где они были достигнуты, т.е. где находятся их источники – в том числе за границей.

Ограниченная налоговая обязанность – Limited tax duty – налогами облагаются только доходы, достигнутые от источников, находящихся в данной стране.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – OECD –организация экономического профиля, поддерживающая права членов в стремлении к достижению как можно более высокого экономического роста, и разрабатывающая принципы внешнеэкономического сотрудничества государств. ОЭСР является автором, в частности, Модельной конвенции об избегании двойного налогообложения и «черном списке» государств, применяющих вредную налоговоую конкуренцию.

Налог у источника – WHT (With Holding Tax) – подоходный налог, взимаемый с трансграничных сделок между субъектами с разным налоговым резидентством. Сумму этого налога плательщик удерживает в момент выплаты заграничному субъекту вознаграждения по пассивным доходам (дивиденды, проценты, платежи по лицензиям) и некоторым услугам. Обладание Сертификатом резидентства освобождает от обязанности отчисления WHT или позволяет снизить WHT до размера, определенного в договоре об избежании двойного налогообложения.

Налоговая финансовая группа – Tax capital group – это институт налогового права, созданный на основании закона о налоги на доходы юридических лиц. Такая группа возникает в результате заключения договора как минимум двумя обществами, связанными финансами. Хозяйственные общества могут создавать финансовую группу только при условии удовлетворения особых условий, касающихся взаимоотношений между владельцами этих обществ. Налоговые финансовые группы платят налог на доход, принимая условно, что они составляют один субъект.

Доверительное лицо (доверительный собственник) – Trustee – лицо, назначенное доверителем управлять и распоряжаться его имуществом, переданным в траст путем заключения трастового договора. Он действует в рамках, указанных доверителем в трастовом договоре. Его задача – распоряжаться доверенным ему имуществом в порядке и в пользу бенефициаров, как установит доверитель.

Private Company Limited by Shares (Закрытое акционерное общество / частная компания с ответственностью, ограниченной акциями) – это хозяйственное общество, аналог общества с ограниченной ответственностью в польском законодательстве, имеющая юридическое лицо, и в связи с этим являющаяся отдельным и независимым от его участников субъектом. Его участники отвечают по обязательствам общества только до размера неоплаченного вклада. Общество может от своего имени приобретать права и принимать на себя обязательства, трудоустраивать сотрудников, иметь счет в банке. Имеет учредительный капитал, делящийся на равной стоимости паи, с которымие могут быть связаны разные привилегии. Кроме того, они отличаются тем, что:

a. договор общества должен предусматривать ограничения в отчуждении паев,
b. общество не может предлагать своих паев путем внесения публичной оферты,
c. паи общества не могут быть предметом оборота на регулируемом рынке,
d. может иметь не более 50 участников,

e.может быть основано даже одним человеком,

f. должно иметь в названии добавку „Limited”,
g. минимальный учредительный капитал может составлять 1 евро,
h. может иметь одного члена правления.

Наблюдательный совет – Supervisory board – как правило, является факультативным органом, функционирование которого каждый раз определяет договор общества. Минимальное количество членов зависит от отдельных юрисдикций, но, как правило, должно состоять как минимум из трех членов. Основной задачей Наблюдательного совета является является представление интересов участников между собраниями участников, а также наблюдение за работой Правления, путем требования рапортов о его деятельности.

Registrar of Companies ROC – Департамент реестра предпринимателей с юридическим адресом на Кипре. Это учреждение отвечает прежде всего за ведение реестров предпринимателей, компаний, фондов, фирменных знаков, названий предпринимателей и патентов. В данный момент в реестре находится 320.000 записей.

ROC играет также информационную роль, поставляя актуальные данные, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности на Кипре.

Реестр обществ (Торговый реестр) – Register of Companies – данные, касающиеся отдельных субъектов, действующих в правовом обороте. Его функцией является создание надежного и транспарентного оборота, выполняя тем самым информатическую и легализационную функции, то есть запись в реесте является подтверждением или моментом возникновения правовых отношений. Принимается, что данные, заявленные в реестр, правдивы.

Налоговое резидентство – Tax residence – (так наз. налоговое гражданство) это, иначе говоря, местожительство для целей налогового обложения подоходным налогом или подобным налогом. Понятие налогового резидентства связано с неограниченным обязательством по налогам, а нерезидент – это субъект, который подлежит ограниченному обязательству по налогам, либо вообще не имеет такого обязательства. Лицо с неограниченным обязательством по налогам в Польше (то есть польский налоговый резидент) рассчитывается в Польше по доходам, полученным в Польше и за границей. Лицо с ограниченным обязательством по налогам в Польше (то есть иностранный налоговый резидент) рассчитывается в Польше только по доходам, полученным в Польше. Польское налоговое резидентство получают лица, которые:
– личные или хозяйственные интересы которых сосредоточены на территории Республики Польша либо
– пребывают на территории Республики Польша более 183 дней в отчетном году.

SDC – Special Defence Contribution Tax – это специальный налог, основанием для которого служат доходы, полученные киприйскими налоговыми резидентами (физическими и юридическими лицами) по: дивидендам, процентам от банковских вкладов и ссуд, найму, скрытым дивидендам, а также доходы от продажи недвижимости на Кипре. Ставка налога меняется в зависимости от источника дохода и колеблется от 3 до 15%.

Лица и субъекты, не являющиеся резидентами Кипра, этого налога не платят.

Секретарь общества – Company Secretary – административного типа. В зависимости от юрисдикции Company Secretary может быть юридическим или физическим лицом. Как правило, его назначает правление (board of directors). К его основным обязанностям относится ведение внутренней документации общества, то есь журнала участников, реестра членов правления или журнала протоколов. Он занимается также рассылкой извещений о собраниях участников, ведением протоколов этих собраний, внесением в Торговый реестр требуемых по закону извещений, заявлений и рапортов.

Доверитель – Settlor – лицо, создающее траст путем заключения трастового договора. Он обязуется передать свое имущество в распоряжение доверительного лица (доверительного собственника), который будет ним распоряжаться в пользу указанных доверителем бенефициаров.

Местонахождение общества – Company seat – согласно определению, данному в законодательстве, местонахождением юридического лица является местность, в которой находится его управляющий орган. Однако участники могут в договоре общества решить иначе, свободно выбирая местность своего местонахождения. Выбор города для местонахождения имеет сущесвенное значение, например, при созыве собраний участников, которые в принципе должны проходить в местонахождении общества, и для целей установления судов, территориальная подсудность которых охватывает общество.

Общество IP Holding – IP Holding Company – хозяйственное общество, активами которого являются нематериальные и правовые ценности, такие как авторские имущественные и смежные права на произведения, a также права промышленной собственности (например, патенты, товарные знаки).

Предметом деятельности такого общества является, в частности, пользование и распоряжение причитающимися ему правами, как, например, выдача лицензии на использование товарных знаков, при чем такое общество может осуществлять также иного рода деятельность.

Единоличное общество – Sole-shareholder company – это хозяйственное общество, все паи или акции которого принадлежат одному участнику или акционеру. Структура единоличного общества позволяет отделиться от других субъектов, принимающих финансовое участие в обществе.

Коммандитное товарищество – Limited partnership – это личное товарищество (не имеющее юридического лица) в котором как минимум один из участников несет полную ответственность по обязательствам общества (комплементарий), a ответственность как минимум одного из учасников ограничивается коммандитной суммой (коммандитист).

Полочная компания – Shelf company – личное или хозяйственное общество, основанное доверенным лицом (попечителем), зарегистрированное и готовое к осуществлению деятельности согласно требованиям данной страны. В зависимости от требований данной страны полочные компании могут быть зарегистрированы на ИНН, номер в Государственном судебном реестре (KRS), Государственный регистрационный номер (REGON) или банковский счет.

Полочные компании не осуществляют предпринимательской деятельности, но при необходимости предприниматель может после их приобретения немедленно начать предпринимательскую деятельность, не ожидая завершения процесса регистрации общества, что может длиться весьма долго.

Полочные компании могут быть зарегистрированы недавно, или существовать много лет, что в некоторых ситуациях может дать предпринимателю дополнительную выгоду.

Strike–off – Процедура strike-off ставит целью вычеркнуть из Торгового реестра общество, не осуществляющее и не собирающееся осуществлять предпринимательскую деятельность. Это упрощенная по сравнению с ликвидацией процедура исключения Общества из хозяйственного оборота.

Коммандитная сумма – Limited liability amount – это денежная сумма, до размера которой коммандитист коммандитного товарищества будет нести имущественную ответственность по обязательствам товариществ. Эта сумма определяется в содержании договора товарищества. Положения не определяет минимального размера коммандитной суммы.

Тайна доверительного собственника – Trustee’s secret – Обязательство конфиденциальности вместе с доверительной обязанностью истекают из доверительных (трастовых) взаимоотношений. Понятно, что взаимоотношения между доверительным лицом и доверителем – это одна из доверительных информаций. Доверительное лицо обязано действовать в наилучшем интересе доверителя, а также хранить и соблюдать конфиденциальность всей информации, связанной с доверительным (трастовым) фондом. Во многих странах обязательство конфиденциальности защищено в уставе, особенно в юрисдикциях, где сохранилась англо-саксонская система. Допускается раскрытие данных в связи с регулировками, установленными в законодательстве, поскольку это не является нарушением доверительного обязательства и конфиденциальности доверительным лицом. В связи с тем, что обязательство конфиденциальности доверительного лица не является обязательством абсолютным, оно является ограниченным, когда раскрытие данных обосновано необходимостью защиты трастовых акивов или интереса доверительного лица.

TaxRefund – механизм возврата участнику всего или части налога, уплаченного компанией от прибыли, которая выплачивалась этому участнику. Механизм характерен для мальтийской налоговой юрисдикции и реализуется путем внесения участником ходатайства о возврате налога, после получения ним дивидендов, и уплаты налога обществом. Деньги могут возвращаться как резидентам, так и нерезидентам Мальты. Чаще всего применяемая ставка возврата – это 6/7, возврат в размере 5/7 касается прибыли пассивного характера.

Trading licence (Торговая лицензия) – это основная, обязательная для всех субъектов словацкого законодательства лицензия, требующаяся для начала предпринимательской деятельности. Заявление на получение торговой лицензии вносится в Trade Licensing Office.

Экономическое содержание – Substance – понятие, связанное с заграничным контролируемым обществом, означающее ряд действий, которые следует предпринять для экономического обоснования использования такого общества в структуре предприятия. Эти действия должны доказать осуществление фактической предпринимательской деятельности заграничного контролируемого общества, путем обеспечения ему так называемого оснащенного офиса с телефонной линией, веб-сайтом и квалифицированным персоналом. Исследование существования Substance может производиться на основании ряда общих оговорок или проверки конкретных обстоятельств (например, существования офиса, оснастки, персонала). В некоторых государствах (например, Мальта, Кипр) от удовлетворения требований substance зависит получение налогового резидентства.

Траст – Trust – это отношения между лицом, основывающим траст, которое доверяет определенные компоненты имущества (grantor – лицо, передающее право), и доверительным лицом (доверительным собственником) (trustee), которое принимает эти имущественные компоненты в собственность и управляет ними так, как это четко оговорено между доверителем и доверительнным лицом. Трастовый договор может, в частности, оговаривать возврат компонентом имущества доверительному лицу после предварительного проведения определенных хозяйственных операций, или передачу их иному лицу, так называемому бенефициару. В зависимости от формы траста он может функционировать как обязательные отношения (договор) или зарегистрированное учреждение.

Пайщики– Shareholders – пайщиком в обществе может быть физическое или юридическое лицо, или так называемое неполное юридическое лицо (без статуса корпорации). В обществе должен быть как минимум один участник. Участником общества можно стать либо приобретая первичные паи, т.е. в рамках регистрации общества, или вторичные, т.е. покупая паи у другого лица, либо при новом выпуске паев. Следует учесть, что возможность приобретения паев в обществе ограничена, и в связи с этим, чтобы паи (не оплаченные полностью) могли перейти к иному лицу, требуется согласие board of directors. О переходе паев к другому лицу правление должно известить Торговый реестр в течение 14 дней на Мальте, 30 дней на Кипре от даты внесения участника в журнал паев.

Договор об избегании двойного налогообложения – double taxation agrement – международный договор по образцу Модельной конвенции ОЭСР, который заключают два государства для исключения чрезмерных налоговых нагрузок, которыми оба государства обременяют налогоплательщика по той же статье. Некоторые договора уже содержат соглашение об обмене информацией между налоговыми органами этих государств.

Трастовый договор – Trust deed – это договор, на основании которого доверитель (settlor), владелец паев в обществе или иных активов, доверяет их (переносит собственность паев или активов) доверительному лицу (доверительному собственнику), которым может быть юридическое или физическим лицом. Роль доверительного лица сводится в этом случае не только к роли «попечителя» имущества, на него перенесенного. Всю выгоду, в том числи финансовую прибыль, полученную доверительным лицом в связи с заключенным трастовым договором и перенесенным на него имуществом, он передает лицам (юридическим или физическим), указанным в этом договоре. Эти лица называются бенефициарами (beneficiaries). Трастовый договор может быть составлен так, чтобы доверитель мог давать доверительному лицу инструкции, как распоряжаться имуществом, перенесенным на доверительное лицо.

Конститутивная запись – Constitutive entry – это запись, которая ведет к возникновению, изменению или окончанию права либо правовых отношений. Записями такого рода являются все случаи регистрации вновь созданных субъектов, которые возникают именно в результате записи в Реестре. Следует отличать его о декларативной записи, носящей характер подтверждения, и которая не создает новых правовых отношений.

Декларативная запись, иначе называемая подтверждающей, служит только для подтверждения возникновения, изменения или окончания права либо правовых отношений. Эта запись, таким образом, ничего не создает и не меняет, а ее цель – только подтвердить уже существующий правовой статус.

Контроллируемая иностранная компания (общество) – Controlled Foreign Company (CFC) – это общество, связанная с резидентом страны, применяющей положения CFC, и местонахождение которой – либо его правления – находится на территории или в стране, применяющей льготную налоговую систему.

Трастовое правление – Fiduciary management – это определение, которое относится к ситуации, в которой третьи лица, как правило, профессиональные субъекты, управляют обществом на основании договора, заключенного с владельцем общества, и на основании данных владельцем письменных (или в иной согласованной форме) инструкций. Благодаря вышесказанному, владелец общества сохраняет реальную власть над обществом, а дополнительно он не фигурирует в реестре как член его правления.

Правление – Board of Directors – В большинстве хозяйственных обществ правление является обязательным органом (исключение составляет общество, зарегистрированное в американском штате Делавэр). Правление должно состоять как минимум из одного физического правоспособного лица, или юридического лица. Главной задачей правления является руководство делами общества, действие от его имени (представительство). Порядок представительства каждый раз определяется в договоре общества. Главное право члена правления – это право получать вознаграждение, установленное наблюдательным советом, а если его нет – участниками.

Принцип заключения сделок на рыночных основах – Arm’s length principle – состоит в том, что цены должны базироваться на ценах, которые установили бы между собой несвязанные субъекты в сделках такого же рода, на тех же условиях, на том же самом рынке.

Собрание участников – General Meeting (annual / extraordinary) – может быть очередным (annual general meeting) или внеочередным (extraordinary general meeting).

Очередное собрание участников должно созываться раз в год (календарный), в срок, не превышающий 15 месяцев от даты последнего очередного собрания участников. Первое очередное собрание участников может состояться в течение 18 месяцев от даты регистрации общества. В этом случае нет необходимости созыва очередного собрания участников в году, в котором общество было создано, и в следующем году.

Мальтийское право (положения Закона о праве обществ) однозначно не указывает, что должно быть предметом очередного собрания участников. В определении повестки дня помогают положения образцового Articles of Assosiation общества, которые можно найти в первой части First Schedule. Таким образом, все вопросы, вынесенные на повестку дня очередного собрания участников, должны носить особый характер. Кроме того, на повестку дня такого собрании выносится принятие отчета правления и аудитора, принятие решения о выплате дивидендов, ознакомление с финансовым отчетом общества, назначение членов правления (если это требуется), а также назначение аудитора и установление условий его вознаграждения. Собрание созывает секретарь общества (company secretary) по требованию правления.

Собрание участников – General meeting – (коммандитное товарищество) – орган коммандитного товарищества, состоящий из всех участников товарищества, как комплементариев, так и коммандитистов. К компетенциям этого органа отнесены самые важные решения, касающиеся функционирования товарищества, в частности, право на изменение содержания договора товарищества и право принятия решения о распределении прибыли, генерированной товариществом. Решения, принятые собранием, будут действительны только в случае безоговорочного выполнения детально урегулированных в положениях требований, касающихся созыва таких собраний.

Номинальный Генеральный Партнер – Nominee General Partner – является физическим или юридическим лицом, уполномоченым (возложеным лицом и регламентом) до регистрации в качестве Генерального партнера в Реестре Компаний Республики Кипр и в отделе попечителя Республики Кипр, а также поручено управлять Коммандитным товариществом от имени доверителя. Эти услуги могут предоставляться только после заключения Договора об доверительном управлении между доверительным лицом и попечителем (человеком, который становится Номинальным Генеральным Партнером).

Limited Liability Company (LLC) – особая юридическая форма осуществления предпринимательской деятельности, не имеющая прямых аналогов в польском законодательстве. Это форма деятельности, сочетающая черты хозяйственного общества и личного общества (товарищества). LLC имеет юридическое лицо, a его участники отвечают по обязательствам общества только до суммы внесенных вкладов. В то же время LLC дает значительную свободу в установлении порядка управления обществом. Участники не обязаны создавать правления, они могут управлять обществом лично. Общество LLC может также действовать как фискально-прозрачное общество (опцион).
Преимущества LLC это, в частности, то, что оно:

может быть основано даже одним лицом;
не предусматривает требования минимального учредительного капитала;
может быть зарегистрировано полностью анонимно (не требует ракрытия фамилий участников в публичных реестрах) и не требует составления ежегодных отчетов;
не требуется, чтобы договор общества (operating agrement) был составлен на английском языке;
общество, не осуществляющее предпринимательской деятельности на территории США, не будет подлежать налогообложению налогом на прибыль в Соединенных Штатах, а только паушальному налогу в размере 250$.

Собрание акционеров/участников (общество LLC) – shareholders’ meeting – Участниками LLC могут быть физические лица, юридические лица, и так называемые неполноценные юридические лица, несмотря на место проживания или юридический адрес. LLC может также действовать как единоличное общество. Участники общества LLC не несут ответственности собственным имуществом по обязательствам общества. Их ответственность ограничивается размером капитала, вложенного в общество. В отличие от польских хозяйственных обществ участники могут принять на себя компетенции по управлению обществом, не рискуя расширением области ответственности по обязательствам общества. Доходы от деятельности общества LLC участники могут считать собственными, и таким образом, облагать их только налогом на физические лица. Положения штата Делавэр не требуют проведения ежегодных собраний Участников. Участники могут сами определять, кто и в каких ситуациях может созвать собрание участников, и какие решения должны приниматься собранием участников.

Фактический бенефициар – ultimate beneficial owner – Юридический термин, определяющий лицо, которое имеет фактические права собственника, а в частности, лицо, которое является финальным бенефициаром прибыли по предмету собственности, хотя в правовом отношении собственником является другое лицо. Например, ситуация, в которой юридический собственник не является одновременно бенефициаром, имеет место, когда фактический бенефициар на основании доверительного договора передает паи или акции номинальному пайщику/акционеру. Номинальный пайщик в таком случае действует как владелец этих паев в реестре общества, но он обязан выдать фактическому пайщику/акционеру все, что получил в связи с владением паями /акциями.

Номинальный пайщик – Nominal member – Физическое или юридическое лицо, которое на основании договора с фактическим владельцем паев или акций (beneficial owner) действует в качестве владельца этих паев или акций по отношению к третьим лицам. Номинальный пайщик указывается, в частности, в официальных реестрах, гарантируя тем самым анонимность фактического пайщика. Институт номинального пайщика может быть полезен в том случае, когда фактический пайщик хочеть доверить управление своими паями третьему лицу или не хотел бы раскрывать факта владения паями.

Минимальный начальный (учредительный, основной) – Minimum share capital – размер начального капитала, который должен быть внесен полностью, чтобы общество могло начать деятельность и быть внесена в реестр. Положения, касающиеся обществ LLC, не предусматривают минимального начального капитала. Участники общества могут свободно принимать решения о размере вносимых вкладов.

Юридический адрес – Registered seat – Это юридический адрес общества, указанный в реестре обществ. В принципе, это также юридический адрес реестрового агента общества LLC. Важно, чтобы по адресу, указанному как реестровый (юридический) адрес фиомы можно было бы в рабочее время доставить корреспонденцию. Корреспонденцию для LLC, которой нельзя вручить в нормальное рабочее время из-за отсутствия лица, уполномоченного получать такую корреспондению по юридическому адресу, считают врученной. В случае обществ, которые мы основываем, реестровым (юридическим) адресом будет юридический адрес нашего реестрового агента, который будет принимать корреспонденцию от имени основываемых нами обществ, а затем передавать ее участникам.

Договор общества – operating agrement – Договор регулирует форму субъекта, обязанности участников, взаимоотношения между органами и ряд иных вопросов (название, местонаходжение, предмет деятельности, размер начального /учредительного капитала, срок действия, стоимость паев). В отношении общества LLC нет жестких правил, касающихся формы и содержания договора общества. Объем регулировок остается в компетенции участников, договор общества не требует также специальной правовой формы. Существенным требованием является факт, что договор общества должен быть заключен всеми участниками общества. Это требование касается также возможных изменений содержания договора общества.

Фискальная прозрачность – Tax transparency – Общества LLC, учитывая возможность выбора способа налогообложения, может облагаться налогом на доход юридических лиц, или рассматриваться как фискально-прозрачный субъект. В этом втором случае доход не рассматривается на уровне общества (нет налога на доходы юридических лиц). Доход, получаемый обществом, расписывается в соответствующих пропорциях на участников и облагается налогом на доходы физических лиц.