OpusGuide: Malta
– Spółka z o. o.
Malta jest krajem członkowskim UE, posiadającym korzystny
system podatkowy pozwalający na obniżenie
podatku nawet do efektywnej stawki 0%. Koszty rejestracji
podmiotu na Malcie są stosunkowo niskie. Polityka
kraju nakierowana jest na przyciągnięcie inwestorów
zwłaszcza z sektora finansowego. Założenie spółki
na Malcie trwa jeden dzień.
| FORMA PRAWNA | Private Company Limited by Shares. |
| ODPOWIEDNIK POLSKI | Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prawa polskiego. |
| PRZEDMIOT DZIAŁALNOŚCI | Każda prawnie dopuszczalna; brak wymogu uzyskania zezwoleń (nie dotyczy działalności reglamentowanej). |
| ORGANY ORAZ INNE ISTOTNE STANOWISKA/FUNKCJE | właścicielskie | General meeting (annual/extraordinary) – zgromadzenie wspólników (zwyczajne i nadzwyczajne) składające się z udziałowców (możliwość założenia spółki jedno-osobowej), których przejaw działalności odzwierciedlony jest uchwałach. Istnieje możliwość głosowania pisemnego. |
| zarządcze | Board of Directors – oodpowiednik Zarządu oparty na modelu anglosaskim (zmieszanie funkcji nadzorczej i zarządczej w jednym organie); co najmniej jeden członek – osoba fizyczna lub osoba prawna (z wyłączeniem spółek jednoosobowych). | |
| nadzorcze | funkcja kontrolna realizowana jest w ramach Board of Directors, co wynika z anglosaskiej konstrukcji Spółki. | |
| inne | Company Secretary – Sekretarz Spółki odpowiedzialny za dokumentację wewnętrzną Spółki; os. fizyczna lub os. prawna. | |
| ZASTOSOWANIE POWIERNICTWA | nominalny udziałowiec | Przewidziany w prawie maltańskim, objęty tajemnicą powiernika. |
| zarząd powierniczy | Regulowany w prawie maltańskim, objęty tajemnicą powiernika. | |
| MINIMALNY KAPITAŁ ZAKŁADOWY | Issued Share Capital (wyemitowany kapitał Spółki) – minimum 1.164,69 Euro. W sytuacji powiększenia go do kwoty 1.200 Euro istnieje możliwość wpłacenia jedynie 20% kapitału. Authorised Share Capital (upoważniony kapitał Spółki) – minimum 1.164,69 Euro. Uwaga! przy tej wysokości całość (100%) kapitału musi być faktycznie wpłacona. |
|
| KSIĘGOWOŚĆ/AUDYT | Prowadzona zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR); co roku trzeba składać zaudytowane sprawozdanie finansowe; przewidziane są zwolnienia z obowiązku przeprowadzenia audytu. | |
| SIEDZIBA | Obowiązkowo na terytorium Malty. | |
| TERMINY | założenie | Spółka powstaje z chwilą wpisu do maltańskiego Rejestru Spółek, dokonywanym po co najmniej 3 dniach roboczych od złożenia wniosku o rejestrację. |
| likwidacja | Wymaga powołania formalnego likwidatora Spółki. Trwa od 6 do 12 miesięcy w zależności od ilości operacji dokonywanych przez Spółkę. | |
| strike-off | Strike-off przewidziane jest dla spółek, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie mają zobowiązań. Czas trwania procedury strike-off ustalany jest indywidualnie. | |
| RACHUNEK BANKOWY | W każdym dowolnym banku, także poza granicami Malty. | |
| WALUTA KRAJOWA | Euro | |
| JĘZYK URZĘDOWY | Maltański oraz angielski. | |
| ROK OBROTOWY | Tożsamy z rokiem kalendarzowym. Można wybrać inny okres rozliczeniowy. | |
| REZYDENCJA PODATKOWA | Spółka uzyskuje rezydencję maltańską, jeśli jest zarejestrowana lub jej zarząd sprawowany jest na Malcie. |
| PODATEK DOCHODOWY (CIT) | Stawka podatku CIT: 35%. W prawie maltańskim stosowany jest system refundacji podatkowej (Tax Refund). Udziałowiec spółki (nierezydent maltański), w momencie wypłaty dywidendy, może wnioskować o zwrot części podatku dochodowego, zapłaconego uprzednio przez spółkę. Pozwala to osiągnąć efektywną stawkę podatkową w wysokości 0-5%. |
| SPECJALNY REŻIM PODATKOWY | Spółki holdingowe: na Malcie dochody z dywidend oraz zyski kapitałowe (z obrotu akcjami lub udziałami) podlegają zwolnieniu z podatku przy spełnieniu minimum 1 z pięciu warunków takich jak np. istnienie powiązania kapitałowego w wysokości min. 10% lub minimalnej wartości inwestycji tj 1.146.000 Euro przez co najmniej 183 dni. |
| PODATEK U ŹRÓDŁA (WHT) | Dywidendy, należności licencyjne oraz odsetki wypłacane do nierezydentów maltańskich są zwolnione z WHT. |
| ZASADY ZWALCZANIA UNIKANIA OPODATKOWANIA | Brak regulacji prawnych dotyczących cen transferowych, cienkiej kapitalizacji oraz CFC. |
* dane aktualne na dzień 28 kwietnia 2014